С начала 2026 года десятки тысяч предпринимателей на УСН впервые столкнулись с НДС. Новые обязанности – от выставления счетов-фактур до ежеквартальной отчётности – свалились на бизнес, который годами работал без всего этого. Минфин признал проблему и предложил меры смягчения. Разбираемся, как ими воспользоваться и каких ошибок избежать.
Кто попал под НДС
Обязанность уплачивать НДС возникла у предпринимателей на УСН, чья выручка превысила установленные лимиты. При этом система предлагает выбор: стандартные ставки (20% и 10%) с правом на вычеты или пониженные ставки (5% при выручке до 250 млн рублей, 7% – до 450 млн) без права на вычеты.
Выбор неочевидный и зависит от структуры расходов. Если бизнес закупает товары или материалы с НДС, стандартная ставка с вычетами может оказаться выгоднее. Если расходы преимущественно «безэндээсные» (аренда у физлица, зарплата) – пониженная ставка экономичнее.
Срок выбора продлён до 25 апреля 2026 года. Это значит, что у предпринимателей ещё есть время посчитать и определиться. Рекомендуем не откладывать: расчёт лучше делать на реальных цифрах первого квартала, а не на прогнозах.
Общепит: временное освобождение
Рестораны, кафе, столовые и службы доставки еды на УСН и ПСН освобождены от НДС с 1 апреля по 31 декабря 2026 года. Мера временная, но жизненно важная: маржинальность общепита редко превышает 15–20%, и дополнительный налог в 5–7% мог стать критическим.
Для применения освобождения не требуется специальное заявление – оно действует автоматически при соответствии критериям (вид деятельности и применяемый режим налогообложения). Однако рекомендуем зафиксировать основания документально – на случай спора с инспекцией.
Переходные авансы: как не заплатить дважды
Одна из самых болезненных проблем переходного периода – авансы, полученные до 1 января 2026 года, по которым отгрузка произошла уже в новом году. Без специальной нормы получалась двойная нагрузка: аванс учтён в доходах по УСН за 2025 год, а при отгрузке в 2026-м начисляется ещё и НДС.
Поправки Минфина решают проблему: доход по УСН можно уменьшить на сумму начисленного НДС с переходной операции. Корректировка производится в декларации по УСН за тот период, в котором произошла отгрузка.
На практике это требует внимательного учёта: необходимо отследить все авансы, полученные в 2025 году и отработанные в 2026-м, правильно начислить НДС и одновременно скорректировать базу по УСН.
Типичные ошибки
Несколько ошибок, которые мы уже наблюдаем у клиентов.
Игнорирование обязанности вести книгу покупок и продаж. Даже при пониженной ставке без вычетов книга продаж обязательна. Её отсутствие – основание для штрафа и отказа в подтверждении ставки.
Неверный выбор ставки без расчёта. Предприниматели выбирают пониженную ставку «потому что проще», не просчитав альтернативу. В ряде случаев стандартная ставка с вычетами экономит сотни тысяч рублей в квартал.
Несвоевременная регистрация в системе электронного документооборота. Контрагенты на ОСНО требуют «настоящие» счета-фактуры с выделенным НДС. Без ЭДО работа с крупными заказчиками становится невозможной.
Отсутствие разделения потоков. Предприниматели, совмещающие УСН и ПСН, не всегда корректно разделяют выручку. При проверке это приводит к пересчёту лимитов и потере права на применение специальных режимов.
Что делать прямо сейчас
Рассчитать оптимальную ставку НДС на основе данных первого квартала. Принять решение до 25 апреля. Настроить учёт – книгу продаж, ЭДО, корректный выбор кодов операций. Проверить переходные авансы и скорректировать базу по УСН. При необходимости – обратиться к специалисту.
Коллегия юристов «Гранит» консультирует предпринимателей по вопросам налогового планирования и адаптации к новым правилам.
