Реформа взыскания налоговых долгов с граждан, запущенная Федеральным законом от 31.07.2025 № 287-ФЗ, развернулась полностью. С 1 ноября 2025 года налоговые органы взыскивают задолженность физических лиц без обращения в суд (ст. 48 НК РФ в новой редакции), а с 1 апреля 2026 года заработало второе звено механизма – ст. 72.3 Федерального закона об исполнительном производстве: постановление инспекции о взыскании за счёт имущества гражданина теперь исполняют приставы. Баланс сил между налогоплательщиком и государством изменился кардинально. Разбираемся, как защитить свои права в новых условиях.
Как было раньше
До 1 ноября 2025 года порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц был таким: инспекция направляла требование об уплате, при неисполнении – обращалась к мировому судье за судебным приказом. Должник получал копию приказа и имел 20 дней на подачу возражений (ст. 123.5 КАС РФ). Если возражения поступали – приказ отменялся, и инспекция была вынуждена подавать административное исковое заявление в полноценном порядке.
Эта система давала налогоплательщику время и возможность оспорить начисление до начала принудительного взыскания. Суд выступал буфером между претензией государства и кошельком гражданина.
Как стало
С 1 ноября 2025 года налоговый орган после выставления и неисполнения требования об уплате выносит решение о взыскании, размещает его в реестре решений о взыскании задолженности и списывает деньги напрямую со счетов гражданина – включая электронные денежные средства и цифровые рубли. Внесудебный порядок применяется только к бесспорной задолженности: если гражданин заявил возражения – подал заявление о перерасчёте или жалобу, – спорная сумма исключается из внесудебного взыскания и может быть взыскана только через суд.
С 1 апреля 2026 года заработало второе звено. Если денег на счетах недостаточно, инспекция выносит постановление о взыскании задолженности за счёт иного имущества гражданина и направляет его в Федеральную службу судебных приставов. Приставы возбуждают исполнительное производство по правилам новой ст. 72.3 ФЗ об исполнительном производстве – с удержаниями из зарплаты и обращением взыскания на имущество. Имущественные иммунитеты сохраняются: единственное жильё, предметы обычной домашней обстановки и доход в размере прожиточного минимума взысканию не подлежат.
Судебный контроль при этом не исключается, но смещается: гражданин может оспорить решение или постановление налогового органа в суде, но уже после их вынесения – либо заранее перевести долг в разряд спорных, заявив возражения. Пока суд рассматривает жалобу, взыскание продолжается – если только суд не примет обеспечительные меры (приостановление исполнительного производства).
Кого это касается
Формально – всех физических лиц, имеющих налоговые обязательства: собственников недвижимости (налог на имущество, земельный налог), владельцев транспортных средств (транспортный налог), получателей дохода (НДФЛ при отсутствии налогового агента), индивидуальных предпринимателей.
Наибольший риск – у тех, кто не проверяет начисления в личном кабинете ФНС и не получает (или игнорирует) налоговые уведомления. Ранее суд был «подушкой безопасности»: даже при пропуске требования у гражданина оставалась возможность возразить на стадии судебного приказа. Теперь подушка работает иначе: пока гражданин молчит, задолженность считается бесспорной – и первым сигналом может стать списание средств со счёта.
Как защититься
Регулярно проверять личный кабинет на nalog.ru. Все начисления, требования и сроки их исполнения отражаются в электронном виде. Если начисление ошибочно – оспаривать его нужно немедленно, не дожидаясь постановления о взыскании.
При получении требования об уплате – не игнорировать. Срок добровольного исполнения требования – как правило, 8 рабочих дней. Если вы согласны с начислением – заплатите. Если нет – подайте заявление о перерасчёте или жалобу в вышестоящий налоговый орган (УФНС) в порядке ст. 138 НК РФ. Задолженность становится спорной: внесудебное списание по ней не производится, и взыскать её инспекция сможет только через суд.
При вынесении постановления о взыскании – обжаловать в арбитражный суд (для ИП) или в суд общей юрисдикции (для граждан). Одновременно заявить ходатайство о приостановлении исполнительного производства. Без этого ходатайства взыскание будет продолжаться параллельно с судебным рассмотрением.
Проверить, нет ли переплат. Нередко у граждан накапливается переплата по одним налогам при наличии задолженности по другим. В рамках единого налогового счёта (ЕНС) зачёт производится автоматически, но ошибки случаются. Если переплата покрывает задолженность – основания для взыскания отсутствуют.
Особый случай: ИП на УСН и ПСН
Для индивидуальных предпринимателей внесудебное взыскание – не новость: в их отношении оно применяется давно (ст. 46, 47 НК РФ). Но зона риска у предпринимателей шире. С учётом налоговых изменений 2026 года (введение НДС для части «упрощенцев», изменение лимитов, новые формы отчётности) вероятность ошибок в начислениях и несвоевременной уплаты возрастает. Рекомендуем провести сверку расчётов с бюджетом по итогам первого квартала и убедиться, что на едином налоговом счёте нет отрицательного сальдо.
Главное
Внесудебное взыскание – не чрезвычайная мера, а новая повседневность. Адаптация к ней требует одного: проактивности. Проверяйте начисления, реагируйте на требования вовремя и при несогласии – обжалуйте. Право на судебную защиту сохраняется, но воспользоваться им теперь нужно быстрее.
Коллегия юристов «Гранит» представляет интересы граждан и предпринимателей в налоговых спорах – от досудебного обжалования до арбитражного суда.
